В лицензионном договоре (зарегистрирован в Роспатенте) предусмотрено условие, что ежемесячные платежи (которые установлены в фиксированной сумме) подлежат ежегодной индексации по процентной ставке рефинансирования, установленной Банком России на 31 декабря предшествующего года.

Какие документы будут являться обосновывающими изменение суммы платежей для бухгалтерского и налогового учета, если стороны не будут подписывать соглашение об индексации этих платежей или изменении фиксированной суммы платежей, исходя из того, что цена меняется автоматически в соответствии с условиями договора?

Основанием для признания расходов в целях главы 25 НК РФ является их соответствие критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, в частности, расходы должны быть обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными и направленными на получение дохода.

Суммы, выплачиваемые организацией по лицензионному договору, могут быть учтены при формировании налогооблагаемой прибыли при условии соответствия их всем критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (письма Минфина России от 03.10.2018 N 03-03-06/1/70948, от 15.12.2016 N 03-03-06/1/75364, от 04.06.2012 N 03-03-10/60).

Полагаем, что в рассматриваемом случае основанием для признания в расходах проиндексированных лицензионных платежей будет являться соответствующий пункт лицензионного договора, в котором предусмотрена ежегодная индексация и дополнительный расчет (или акт, или иной документ) об установлении проиндексированных лицензионных платежей на следующий год. Подробнее о документальном оформлении в целях подтверждения расходов в налоговом учете смотрите в Энциклопедии решений. Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли (июнь 2023 г.).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Как лицензиату учитывать периодические лицензионные платежи (роялти) (июнь 2023 г.);

- Энциклопедия решений. Лицензионный договор (июнь 2023 г.);

- Энциклопедия решений. Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли (июнь 2023 г.).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Полякова Елизавета