ООО зарегистрировано в РФ, единственный участник общества, он же единоличный исполнительный орган - это иностранный гражданин (Республика Корея). ООО применяет УСН. Общество планирует открыть товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) в Республике Казахстан, то есть в будущем юридическом лице будет 100% доля участия.
Утратит ли ООО право применять УСН в случае приобретения такой доли участия в иностранном юридическом лице?

В пункте 3 ст. 346.12 НК РФ перечислены случаи, когда налогоплательщик не вправе применять УСН.

В число этих случаев не входит владение долей в уставном капитале иностранного юридического лица.

Таким образом, если организация откроет ТОО В Казахстане со своим 100%-ым участием, то права на применение данного спецрежима организация не утратит.

Данную ситуацию не следует путать с открытием филиала российской организации в иностранном государстве (то есть когда открывается именно филиал российской организации, а не учреждается новое юридическое лицо в качестве дочерней организации).

Только при открытии филиала организация утрачивает право на применение УСН (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. Филиалы должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц (п. 3 ст. 55 ГК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Ограничения по доле участия в уставном капитале для применения УСН (октябрь 2023 г.);

- Вопрос: Частная охранная организация применяет УСН. Потеряет ли организация право применять УСН, если приобретет долю 100% в уставном капитале иностранной организации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2011 г.).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Подкопаев Михаил