ИП, имеющий патент на парикмахерские и косметические услуги, продает физическим лицам сертификаты на оказание обозначенных услуг.
Каким образом учитываются доходы от продажи сертификатов?

Как указал Минфин России в письме от 25.04.2011 N 03-03-06/1/268, в качестве подарочного сертификата принято понимать документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата.

Денежные средства, полученные при реализации подарочных сертификатов, фактически являются предварительной оплатой товаров (работ, услуг), которые будут приобретаться в будущем (письма Минфина России от 31.01.2023 N 03-03-06/1/7462, от 29.06.2021 N 03-03-06/1/51144, определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 25.12.2014 по делу N 305-КГ14-1498).

С целью контроля полученных доходов при применении ПСН ИП должен вести учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, в книге учета доходов (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).

При этом дата получения дохода определяется как день (п. 2 ст. 346.53 НК РФ):

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме;

2) передачи дохода в натуральной форме - при получении дохода в натуральной форме;

3) получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Получается, что ИП на ПСН ведет учет доходов в налоговом учете кассовым методом.

Таким образом, при продаже сертификата на оказание парикмахерских и косметических услуг ИП, по сути, получает предоплату, которая считается доходом, полученным в рамках применения ПСН.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Давыдова Ольга

Материал представлен в Системе ГАРАНТ.