Физическое лицо, являющееся налогоплательщиком РФ, приобретает (является заказчиком) юридические услуги у юридического лица из Казахстана (исполнитель услуг). Оплата услуг будет производиться с расчетного счета физического лица, открытого в Республике Казахстан. Местом оказания услуг в данном случае является Российская Федерация или Республика Казахстан? Каков порядок уплаты НДС в данной ситуации?

В соответствии с подп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее Протокол, Приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанном в г. Астане 29.05.2014) местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации (за исключением услуг в электронной форме), а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.

Однако, в данном случае покупатель является физическим лицом, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя.

Поэтому место реализации обозначенных услуг определяется в соответствии с подп. 6 п. 29 Протокола, согласно которому местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена выполняются работы, оказываются услуги, предусмотренные подп. 4 п. 29 Протокола (за исключением услуг в электронной форме), которые приобретаются физическим лицом, осуществляющим деятельность или постоянно проживающим в другом государстве-члене и не являющимся индивидуальным предпринимателем.

То есть в рассматриваемом случае местом реализации услуг в целях исчисления НДС является Республика Казахстан, и НДС уплачивает юридическое лицо Республики Казахстан в соответствии с законодательством этого государства.

Также рекомендуем Вам ознакомиться со следующим материалом:

- Энциклопедия решений. Место реализации НИОКР, консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг и т.п. для целей НДС (июль 2024).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Подкопаев Михаил