В каком субъекте РФ нужно получать патент при оказании образовательных услуг удаленно через интернет, если:

1) исполнитель фактически находится и зарегистрирован в г. Санкт-Петербурге;

2) заказчик находится и зарегистрирован в г. Иркутске;

3) место заключения договора - г. Иркутск;

4) место оказания услуг по договору - г. Иркутск?

Если патент нужно получать в г. Санкт-Петербург, то нужно ли перезаключать договор и указывать место заключения - г. Санкт-Петербург и место оказания услуг - г. Санкт-Петербург?

В соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН может применяться индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых.

При этом в рамках патента указанные услуги можно оказывать с использованием сети Интернет (письма Минфина России от 19.01.2024 N 03-11-11/3762, от 25.08.2021 N 03-11-11/68538, от 16.12.2020 N 03-11-11/110218 и др.

Если индивидуальным предпринимателем получен патент по вышеуказанному виду предпринимательской деятельности в субъекте Российской Федерации, на территории которого осуществляется такая деятельность, налогоплательщик в отношении ее вправе применять ПСН, в том числе при оказании данных услуг заказчикам из других субъектов Российской Федерации и иностранных государств (см. письмо Минфина России от 26.04.2018 N 03-11-12/28615).

Минфин неоднократно разъяснял, что договор в рамках патента ИП должен быть заключен на территории того региона, где он получал патент. Такие разъяснения касались услуг по перевозке, но, полагаем, они применимы и к образовательным услугам, оказываемым через Интернет.

Иной подход крайне рискован для предпринимателя.

То есть место заключения договора в данном случае должно быть Санкт-Петербург.

Также и место оказания услуг, по нашему мнению, должно быть Санкт-Петербург.

Ведь оказывая дистанционные услуги, предприниматель не выезжает за пределы данного региона, чтобы их оказывать (в этом и смысл именно дистанционных услуг).

В этом отношении также есть большой риск, если указать другое место исполнения.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Подкопаев Михаил