На складе числятся стропы (в эксплуатацию не выписывались), дата изготовления которых 2013 год. В паспорте изготовителя на данные товарные материальные ценности (ТМЦ) указано, что срок службы составляет 5 лет. Должны ли списать данное ТМЦ в связи с истечением срока годности?

Расходы, связанные с недостачей или порчей ТМЦ по иным причинам (не связанным с потерями от недостачи или порчи ТМЦ при их хранении и транспортировке в пределах норм естественной убыли (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ), могут быть включены в состав затрат по налогу на прибыль организаций, если будут отвечать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ об экономической обоснованности и документальной подтвержденности расходов. В таком случае списание производится на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ или подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Смотрите письма Минфина России от 08.07.2024 N 03-03-06/1/63292, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428.

Следовательно, для того, чтобы списать в целях налогообложения ТМЦ, необходимо подтвердить экономическую обоснованность списания в результате утраты физических качеств и свойств. Для подтверждения списания по сроку полезного использования необходимо документально подтвердить соответствующий факт технической документацией.

Данная информация также потребуется также для определения остаточной (рыночной) стоимости ТМЦ.

При этом физическое устаревание ТМЦ, приводящее к невозможности или ограниченной возможности их дальнейшего использования, возможно по объективным причинам, в частности, по истечении срока годности.

На основании подп. "б" п. 41, подп. "б" п. 43 ФСБУ "Запасы" ТМЦ, относимые к запасам, списываются при выбытии в случаях, отличных от продажи в периоде, в котором данное выбытие (списание) имело место.

Этапы списания:

- внеплановая инвентаризация;

- акт на списание с заключением комиссии.

- определение пригодности ТМЦ к какому-либо дальнейшему использованию (по прямому назначению, по иному назначению, к продаже и т.д.);

- определение остаточной (стоимость утиля, лома) или рыночной стоимости ТМЦ.

Таким образом, списание ТМЦ необходимо в том случае, если физическое устаревание ТМЦ приводит к невозможности или ограниченной возможности их дальнейшего использования. В целях налогообложения потребуется обосновать данные действия.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Графкин Олег