Учреждение проводит компенсацию проезда к месту отдыха и обратно своим сотрудникам и иждивенцам. Сотрудники предоставляют подтверждающие документы, а именно железнодорожные билеты, авиабилеты и полиса страхования пассажиров (вид страхования - страхование от несчастных случаев).

Облагаются ли полиса страхования пассажиров НДФЛ, страховыми взносами и взносами от несчастных случаев?

По нашему мнению, компенсация расходов на добровольное личное страхование от несчастных случаев сотрудников при оплате билетов к месту отпуска и обратно не облагаются НДФЛ, страховыми взносами и взносами от несчастных случаев. Однако данная позиция сопряжена с рисками споров с контролирующими органами.

Расходы по добровольному страхованию пассажиров не подлежат налогообложению НДФЛ, поскольку на основании подп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ освобождены от налогообложения суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц.

Суды также поддерживают организации, не включающие уплаченные страховые взносы в доход работников (Постановления ФАС ПО от 19.01.2006 N А65-16313/2005-СА2-8, от 24.01.2008 по делу N А65-28694/2006).

Аналогичное мнение выражено Минфином РФ в письме от 17.12.2010 N 03-04-06/6-311. Следует отметить, что в данном письме также подтверждена позиция о том, что данные расходы следует рассматривать как взносы по договору добровольного личного страхования от несчастных случаев.

При перелете пассажир может оплатить добровольное страхование (здоровья, багажа, отмены вылета и т.д.), являющееся видом добровольного личного страхования граждан (п. 3 ст. 3 Закона N 4015-I). Такие расходы хоть и связаны с перелетом, являются дополнительными услугами, в связи с чем непосредственно к расходам на проезд не относятся (смотрите постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.10.2020 N 13АП-19361/20 по делу N А42-10065/2019).

Суммы сервисных сборов при приобретении билетов, оплачиваемые с расчетного счета организации, производятся прежде всего в интересах самой организации, а не в пользу физических лиц (работников). Соответственно, такие расходы также не облагаются НДФЛ и страховыми взносами" // Вопрос: Страховые взносы и НДФЛ при возмещении сервисного сбора за оформление билетов в связи с переездом к месту осуществления трудовой деятельности в районах Крайнего Севера (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2021 г.).

Арбитражные суды считают, что стоимость услуг по бронированию билетов, организации продажи билетов в отдаленных пунктах, сборы за оформление проездных документов являются частью стоимости проезда работника к месту отпуска и обратно (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2008 N Ф04-7085/2008(16070-А75-25), от 25.08.2008 N Ф04-5113/2008(10181-А75-41), от 23.01.2006 N Ф04-9782/2005(18849-А75-25, ФАС Дальневосточного округа от 21.06.2007 N Ф03-А24/07-2/1487, постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 31.07.2008 N 08АП-2781/2008, Шестого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2008 N 06АП-118/2008-А80). В приведенных судебных постановлениях рассматривались вопросы о правомерности исключения налогоплательщиком вышеуказанных расходов из облагаемой ЕСН и НДФЛ налоговой базы, однако считаем, что выводы этих постановлений могут быть приняты во внимание и в рассматриваемой ситуации".

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Полякова Елизавета