Имеет ли право самозанятый торговать через маркетплейсы товарами собственного производства? Если имеет, то с какими условиями?

Самозанятый имеет право продавать на маркетплейсе товары собственного производства.

Существуют определенные ограничения для применения режима НПД исходя из видов осуществляемой деятельности, а также из некоторых других критериев. Так, в частности, согласно п. 2 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ не вправе применять специальный налоговый режим лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. При этом Минфин России неоднократно давал разъяснения, согласно которым положения Закона N 422-ФЗ не предусматривают запрета на применение режима НПД для лиц, осуществляющих деятельность, связанную с реализацией товаров собственного производства, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных Законом N 422-ФЗ (смотрите, например, письма Минфина России от 8 февраля 2022 г. N 03-11-11/8320, от 19.07.2022 N 03-11-11/69356, от 12.11.2021 N 03-11-11/91474, от 21 июля 2020 г. N 03-11-11/63639, ФНС России от 19.02.2020 N СД-4-3/2889@). Подробнее смотрите Энциклопедия решений. Кто может стать плательщиком НПД?

В период применения НПД физические лица и ИП освобождены (части 8, 9, 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ) от НДФЛ и страховых взносов.

Предусмотрены две налоговые ставки в целях НПД (ст. 10 Закона N 422-ФЗ), зависящие от источника дохода:

- 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

- 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Основные условия применения НПД смотрите Энциклопедия решений. Налог на профессиональный доход (НПД, налог для самозанятых граждан).

Основные условия продажи товара регулируются в первую очередь договором (ст. 420 ГК РФ), который заключен с маркетплейсом. Обычно это опубликованная на сайте оферта. Как правило, с маркетплейсами заключаются договоры с элементами посреднических. По ним электронная площадка выступает агентом, а продавцы - принципалами. За вознаграждение агенты организуют продажу товаров, их хранение, доставку, возвраты, рекламируют товары, проводят взаиморасчеты. Отметим, что расходы плательщика НПД при определении налоговой базы по НПД не учитываются. Поэтому плательщики НПД указывают в мобильном приложении "Мой налог" весь доход без вычета агентского вознаграждения. Подробнее смотрите Энциклопедия решений. Бухгалтерский и налоговый учет торговли через маркетплейс.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Налогообложение самозанятых лиц;

- Вопрос: Ограничения по применению НПД (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2023 г.);

- Вопрос: Я занимаюсь пошивом на дому юбок для взрослых. Хочу как самозанятый продавать их на известном маркетплейсе. Для этого мне нужны декларации соответствия, для которых нужны ТУ, но декларации оформляются только на ИП и ООО. Я хочу начать и посмотреть, как все будет развиваться в продажах, поэтому ИП пока открывать не хочу. Самозанятый может продавать собственноручно пошитые вещи? (Правовед.RU, март 2020 г.);

- Вопрос: Продажа самозанятым заготовленных пищевых лесных ресурсов и собранных лекарственных растений (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2021 г.);

- Как продавать на маркетплейсах и вести учет в 1С (журнал "БУХ.1С", N 11, ноябрь 2024 г.).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Полякова Елизавета