Организация (общая система налогообложения, РФ) зарегистрирована в г. Москве, а обособленное подразделение (ОП) - в Московской области. Как в 2025 году заполнять Приложения 5 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль?

Согласно п. 160 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом ФНС от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ (далее - Порядок), приложение N 5 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль (далее - ДНП) заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений. Таким образом, в рассматриваемом случае при представлении ДНП по головному подразделению заполняются два приложения N 5 к Листу 02 ДНП.

Строка 031 приложения N 5 листа 02 ДНП заполняется в случае закрытия обособленных подразделений (п. 161 Порядка). Если обособленные подразделения не закрывались строка 031 приложения N 5 листа 02 ДНП не заполняется.

В соответствии с п. 169 Порядка в случае возложения на обособленные подразделения обязанности по уплате авансовых платежей и сумм налога (абзац 2 ст. 19 НК РФ) в реквизите "возложение обязанности по уплате налога на обособленное подразделение" проставляется код "1". При отсутствии такой обязанности проставляется код "0".

Если организация представляет декларацию в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, то в ее состав включаются (п. 28 Порядка):

- Титульный лист (Лист 01),

- подраздел 1.1 Раздела 1,

- подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей),

- Приложение N 5 к Листу 02 расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения (то есть сдается только одно приложение N 5 к Листу 02 ДНП).

При этом подраздел 1.2 Раздела 1 не включается в состав Декларации за налоговый период.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Косарева Ираида