Сотрудник получил беспроцентный займ от организации. Организация начисляла ему материальную выгоду и удерживала НДФЛ.

Сотрудник уволился, но заём не вернул. Дохода в организации у него нет, НДФЛ удерживать невозможно.

Должна ли организация отчитываться в ИФНС, что НДФЛ исчислен, или это обязанность бывшего сотрудника?

Вопрос о необходимости исчисления НДФЛ с материальной выгоды в случае увольнения сотрудника относится к категории неоднозначных. Смотрите подробнее в материале: Вопрос: Облагается ли НДФЛ материальная выгода от экономии на процентах (беспроцентный заем) после увольнения сотрудника? Возникает ли у физического лица налогооблагаемый доход при прощении долга или списании долга по истечении срока исковой давности? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2024 г.).

Если организация принимает решение следовать позиции о том, что НДФЛ исчислять не нужно, то обязанностей налогового агента у нее в данном случае нет. Как следствие, нет и обязанности отчитываться перед налоговым органом о невозможности удержать налог с доходов физлица.

Если же будет принято иное решение, то организация обязана продолжить начисление НДФЛ и после увольнения сотрудника: на последнее число каждого календарного месяца. Однако в связи с тем, что возможности удержать этот НДФЛ у нее не будет, в налоговый орган необходимо предоставить сообщение о невозможности удержать налог (смотрите п. 5 ст. 226 НК РФ). Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются ФНС России (абзац 2 п. 5 ст. 226 НК РФ). С 2021 года такие сведения (ранее справки 2-НДФЛ)) подаются в составе формы расчета 6-НДФЛ в качестве приложения N 4 к расчету (абзац восьмой п. 2 ст. 230 НК РФ).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина