На ИП оформлен зарплатный проект. Он выводил деньги на свою банковскую карту с указанием в платежных документах кода 01. Но код должен быть 35. Налоговая инспекция требует объяснение.

Что делать в такой ситуации?

При перечислении зарплаты сотрудникам или выплат, связанных с заработной платой, обычно используется код 01. Однако для операций, которые не относятся к начислению заработной платы (например: перечисление собственных средств ИП на личную карту), применяются другие коды, например код 35.

Код 35 указывает, что это выплаты, связанные с иными доходами, например при выводе средств ИП без характера заработной платы.

Если в платежных документах ИП указывал код 01 - заработная плата, тогда налоговая может усомниться в правильности отражения операций, полагая, что ИП как физлицо получал зарплату от себя же. Поэтому налоговая требует объяснений, чтобы понять, почему ИП выплачивал самому себе зарплату, и правильно ли это отражено с точки зрения налогообложения.

Но фактически средства, перечисленные с расчетного счета ИП на личную карту, не являются объектом для НДФЛ и страховых взносов, поскольку это не зарплата, а доходы от предпринимательской деятельности, облагаемые налогом при применении УСН или других режимов.

В объяснении налоговой нужно указать, что переводимые средства являлись не зарплатой, а личными средствами ИП, перечисленными с расчетного счета на личный счет.

Надо приложить к объяснению копии документов, свидетельствующих, что средства переводились именно самому ИП, который согласно трудовому законодательству не может быть работником по отношению к себе-работодателю.

Целесообразно сослаться на то, что своевременно и в полной мере уплачиваются налоги (с зарплаты работников и с собственного дохода ИП в соответствии с его режимом налогообложения).

Можно также написать письмо в банк об уточнении ранее сделанных платежей, у себя сохранить второй экземпляр с отметкой работника банка о приеме этого письма, а копию письма приложить к объяснению для налоговой.

Если инспектор будет настаивать на доначислении налогов (хотя оснований для этого нет в силу, повторим, отсутствия трудовых отношений у ИП с собой), несмотря на иную суть операции, подать жалобу в вышестоящий орган и в суд при необходимости.

В дальнейшем использовать корректный код вида дохода 35 в платежных поручениях, чтобы корректно отражать суть операций и избежать сомнений со стороны налоговой и банка.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- письма Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-11/34286 и от 22.04.2016 N 03-11-11/23843 (разъясняют порядок налогообложения при переводах ИП своих средств);

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Подкопаев Михаил