Какие последствия могут возникнуть в случае, если физическое лицо через месяц после ввоза в РФ продаст приобретенное в Казахстане новое транспортное средство?

1. Доплата утилизационного сбора с применением коэффициентов, установленных п. 3.1 раздела I Перечня, является обязанностью продавца ТС (который ранее ввез это ТС на территорию РФ), но если он ее не исполнил самостоятельно до подписания договора купли-продажи, то обязанность возлагается на покупателя этого ТС в силу п. 3 ст. 24.1 Закона N 89-ФЗ. Смотрите Вопрос: Порядок "доплаты" утилизационного сбора в случае продажи автомобиля, ранее ввезенного для личных целей, раньше чем через 12 месяцев с даты оформления ТПО (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2023 г.).

Если ТС покупается до истечения периода в 12 месяцев с даты оформления ТПО и УС был уплачен (но по пониженным ставкам), то продавец или покупатель исчисляет УС с применением базовой ставки 20 000 руб. и повышенного коэффициента, установленного п. 3.1 раздела I Перечня, и разницу между новой величиной УС и суммой УС, уплаченной ранее продавцом, доплачивает в таможенный орган.

2. В случае продажи транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким транспортным средством, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. При продаже транспортного средства налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, в частности, на сумму денежных средств, уплаченных продавцу такого транспортного средства.

В общем случае физическое лицо вправе уменьшить сумму доходов, полученных от продажи автомобиля, приобретенного на территории иностранного государства, на сумму расходов на его приобретение.

Положения подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ не содержат конкретного перечня затрат, принимаемых в счет уменьшения дохода при продаже автомобиля. Из подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ следует, что данные расходы должны быть связаны непосредственно с приобретением реализуемого имущества. Это же следует и из писем Минфина России от 02.08.2019 N 03-04-05/58466, от 22.03.2018 N 03-04-05/18155.

Любые имеющиеся у налогоплательщика документы следует оценивать с учетом того, могут ли они (в совокупности с другими доказательствами) подтвердить факт и размер понесенных расходов.

В подтверждение расходов могут быть представлены, в частности, документы, оформленные по обычаям делового оборота той страны, на территории которой произведены затраты (например, инвойсы, ваучеры), и т.д.

Инвойс представляет собой счет для оплаты, который продавец выставляет покупателю.

Для обоснования затрат возможно использовать документы, косвенно подтверждающие факт расходов. Документы, составленные на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Если автомобиль куплен в иностранном государстве, то к расходам, связанным с получением доходов от продажи автомобиля, относятся, в частности, документально подтвержденные затраты на приобретение автомобиля в иностранном государстве и его доставку, стоимость таможенного оформления автомобиля, а также суммы затрат, произведенных в целях улучшения потребительских качеств автомобиля. Такая позиция изложена в письме Минфина России от 24.09.2007 N 03-04-05-01/314.

В письмах Минфина России от 07.12.2009 N 03-04-05-01/864, УФНС России по Хабаровскому краю от 07.12.2010 N 07-75/28287 подтверждено, что налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов, полученных от продажи автомобиля, находившегося у него в собственности и приобретенного на территории иностранного государства, на сумму расходов на его приобретение.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- п. 1 ст. 41, подп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 1, 6 ст. 210, п. 17.1 ст. 217, подп. 1 п. 1, подп. 1, 2 п. 2, п. 7 ст. 220, подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1.1 ст. 224, п. 1.3 ст. 225 НК РФ;

- Энциклопедия решений. Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества (кроме жилья), находившегося в собственности менее минимального срока владения;

- Вопрос: На какие расходы можно уменьшить доход при продаже автомобиля физическим лицом? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2023 г.)

- письма Минфина России от 10.06.2022 N 03-04-05/55480; от 10.06.2022 N 03-04-05/55480, письма ФНС России от 22.05.2013 N ЕД-4-3/9243@;

- Продажа автомобиля в 2023 году: уплачиваем НДФЛ, подаем декларацию (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, март 2024 г.);

- Энциклопедия решений. Уменьшение в целях НДФЛ дохода от продажи имущества на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества;

- Вопрос: НДФЛ при продаже автомобиля (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2024 г.);

- Вопрос: Порядок доплаты утилизационного сбора в случае продажи автомобиля, ранее ввезенного для личных целей, раньше чем через 12 месяцев с даты оформления (ответ Горячей линии ГАРАНТ, ноябрь 2024 г.);

- Вопрос: Тарифы на доплату утилизационного сбора в случае продажи автомобиля, ранее ввезенного для личных целей, раньше чем через 12 месяцев с даты оформления (ответ Горячей линии ГАРАНТ, ноябрь 2024 г.);

- Вопрос: Государственная регистрация, таможенные сборы и транспортный налог ввозимых с целью перепродажи из стран ЕАЭС автомобилей (ответ Горячей линии ГАРАНТ, май 2023 г.);

- Вопрос: Вправе ли гражданин РФ ввозить из-за рубежа транспортное средство для личного использования без уплаты налогов, таможенных сборов и пошлин? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, март 2023 г.)

- Вопрос: Гражданин ввез автомобиль из-за границы 01.07.2022, продал 01.08.2022. Таможня требует доплатить утилизационный сбор за то, что продал машину ранее 12 месяцев. Правомерно ли это? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, декабрь 2024 г.)

- Энциклопедия решений. Регистрация приобретенных автотранспортных средств;

- Домашняя правовая энциклопедия. Автомобиль. Ввоз автомобиля на территорию России;

- Домашняя правовая энциклопедия. Автомобиль. Таможенное оформление ввоза машины.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Графкин Олег