Как с 2025 года считать налоговую базу по НДФЛ в отношении районного коэффициента?

Статья 210 НК РФ дополнена новым пунктом 6.2, по которому налоговую базу для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностях нужно считать отдельно.

Это касается не всех доходов в виде оплаты труда, а только:

- районных коэффициентов к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях;

- процентных надбавок к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.

Данные доходы также облагаются по прежним ставкам (п. 1.2 ст. 224 НК РФ в новой редакции):

- 13% - если доход до 5 млн руб.;

- 15% - если доход свыше 5 млн руб. Налоговая база в данной ситуации определяется как денежное выражение подлежащих обложению доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных), если такие вычеты не были применены при исчислении иных налоговых баз.

Ответ подготовлен на основании следующих материалов:

- Вопрос: Шкала НДФЛ с 2025 года к уральскому коэффициенту (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2024 г.);

- Комментарий к Федеральному закону от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (Е.С. Ершова, А.В. Веселов, Е. Натырова, журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 14, июль 2024 г.);

- Вопрос: По каким налоговым ставкам будут облагаться НДФЛ районные коэффициенты и северные надбавки в 2025 году? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2024 г.);

- Вопрос: Какая прогрессивная шкала налогообложения будет применяться в 2025 году при исчислении среднего заработка, если в расчете среднего заработка будут учитываться районный коэффициент и "северная" надбавка, например, при оплате служебной командировки? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2024 г.);

- Новые ставки НДФЛ и стандартные налоговые вычеты в 2025 году (О. Курбангалеева, журнал "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", N 10, октябрь 2024 г.).

Ответ подготовил:

Специалист Горячей линии информационно-правовой поддержки ГАРАНТ

Васильева Ольга

29 января 2025 г.