Предприятие реализует автомобиль после дорожно-транспортного происшествия. Страховая компания возместила предприятию часть понесенного ущерба, остальную часть возмещает виновное лицо.
Включается ли для целей налогового учета в финансовый результат сумма возмещения понесенного в результате ДТП ущерба при дальнейшей реализации автомобиля?

Сумма страхового возмещения включается в налоговую базу по налогу на прибыль в качестве самостоятельного внереализационного дохода.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведены в исчерпывающем перечне ст. 251 НК РФ. Суммы страхового возмещения, полученные по договорам страхования или от виновных лиц, в указанном перечне не поименованы. При этом согласно п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба. Поэтому страховое возмещение, полученное страхователем или выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, включается в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Доходы в виде страхового возмещения учитываются на основании ст. 250 НК РФ как прочие внереализационные доходы, прямо не поименованные в указанной статье (письма Минфина России от 30.11.2016 N 03-03-06/3/70930, от 20.11.2014 N 03-03-06/4/59131, от 31.10.2014 N 03-03-06/4/55221, от 17.07.2013 N 03-03-05/27903 и др., письма УФНС России по г. Москве от 16.11.2007 N 20-12/110043, от 26.07.2007 N 20-12/071563).

Датой получения такого дохода будет считаться дата признания должником суммы возмещения убытков (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Для целей исчисления налога на прибыль выручка от продажи объектов основных средств учитывается в составе доходов от реализации на основании п. 1 ст. 249 НК РФ. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость этого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ как разница между первоначальной/восстановительной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Вопрос: Автобус, приобретенный бюджетным учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, попал в ДТП и получил значительные повреждения. Ущерб возмещает страховая компания и виновное лицо. Как полученные суммы учитываются при налогообложении прибыли? (журнал "Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", N 1, январь-февраль 2017 г.)

- Энциклопедия решений. Учет реализации основных средств за плату (июнь 2024 г.).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Мозалева Наталья