Организация на УСН ("доходы"). Доход за 6 месяцев 2024 года уже составил 65 млн рублей.

С учетом поправок в НК РФ про НДС для организаций на УСН надо ли писать уведомление об освобождении от НДС до 60 млн рублей в 2025 году? Если да, то до какого срока это надо сделать?

Выбор ставки НДС 5% или 7% - когда необходимо это заявление написать, если неизвестно, в каком квартале 2025 года будет превышение 60 млн рублей?

Как считать в данном случае доход? По приходам, как для уплаты УСН, или по выручке (как в отчете о прибылях и убытках)? Если выбрана ставка 5% или 7%, есть ли какой-то срок, чтобы перейти на 20% с вычетами?

С 2025 года плательщики УСН станут плательщиками НДС на основании Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ.

В пункте 1 ст. 145 НК РФ будет сказано: Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

Подавать уведомление для применения данного освобождения не предусмотрено.

Если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя, применяющего освобождение, сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысила в совокупности 60 миллионов рублей, такие организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинает исполнять обязанности налогоплательщика.

Также согласно ст. 164 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе производить налогообложение соответствующих операций по одной из налоговых ставок:

5 процентов, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 250 миллионов рублей, и такие организация или индивидуальный предприниматель не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

7 процентов, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 450 миллионов рублей, и такие организация или индивидуальный предприниматель не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.

Подавать уведомление о применении этих пониженных ставок также не предусмотрено. Их можно применять, если соответствует объем доходов.

Обязательно придется применять ставку НДС 20 процентов, если превышен объем доходов в размере 450 миллионов рублей.

Если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысила в совокупности 450 миллионов рублей, такие организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение, утрачивает право на применение налоговых ставок в размере 5 процентов и 7 процентов.

Из указанных положений получается, что освобождение от НДС или применение пониженных ставок в 2025 году изначально будет определяться объемом доходов, полученных в 2024 году.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Подкопаев Михаил