Организация планирует выдать беспроцентный заем работнику. Какие налоги заплатит работник?

У работника в данном случае образуется материальная выгода на основании подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, то есть появляется необходимость уплаты НДФЛ (другие налоги, в том числе страховые взносы, в этом случае не уплачиваются).

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ налоговая база по доходам от матвыгоды по процентам определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами в рублях, исчисленной исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших на дату заключения налогоплательщиком кредитного договора (в случае изменения ставки процентов по договору - на дату последнего соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора, если иное не установлено подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ.

Сейчас ставка ЦБ составляет 18 процентов (Инф. сообщение Банка России от 26.07.2024).

То есть превышение составит 12 процентов.

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (см. также письма Минфина России от 19.04.2019 N 03-04-05/28556, от 05.04.2019 N 03-04-05/24185, от 06.09.2018 N 03-04-06/63667). Это правило распространяется и на беспроцентные займы.

Организация или индивидуальный предприниматель, выдавшие беспроцентный заем или заем со ставкой ниже минимума, по которому исчисляется матвыгода от экономии на процентах, является налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода в виде такой матвыгоды (пункты 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Доход в виде матвыгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ по ставке 35%.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Подкопаев Михаил