Как рассчитывается налог на имущество физических лиц в г. Москве в отношении квартиры, а также коэффициент к налоговому периоду по ней за 2023 год (на примере квартиры площадью 30 кв. м с периодом владения с 1 октября 2022 года и кадастровой стоимостью 900 000 руб.)?

Формула для расчета налога на имущество физических лиц:

СНифл = НБ х С,

где:

СНифл - сумма налога на имущество физических лиц (за налоговый период) (руб.);

НБ - налоговая база, определенная в соответствии со ст. 403 НК РФ;

С - ставка налога на имущество физических лиц.

В общем случае налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей.

При расчете налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества также используются налоговые вычеты - уменьшение налоговой базы. Вычет предоставляется в отношении четырех видов объектов налогообложения в размерах, установленных пунктами 3-6 ст. 403 НК РФ: по квартире, части жилого дома - кадастровая стоимость 20 кв. м. общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Физическое лицо имеет на праве собственности квартиру площадью 30 кв. м кадастровой стоимостью 900 000 руб. Ставка налога - 0,1% от кадастровой стоимости (смотрите ст. 1 закона г. Москвы от 19.11.2014 N 51 "О налоге на имущество физических лиц"). Квартира приобретена в собственность с 1 октября 2022 года.

Кадастровая стоимость квадратного метра квартиры:

900 000 руб. : 30 кв. м = 30 000 руб.

Сумма налогового вычета:

30 000 руб. х 20 кв. м = 600 000 руб.

Налоговая база составит:

900 000 руб. - 600 000 руб. = 300 000 руб.

Сумма налога за 2023 год составит:

300 000 руб. х 0,1% = 300 руб.

Что касается коэффициента к налоговому периоду, то согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная из кадастровой стоимости объекта (без учета положений пунктов 4, 5, 6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период (предыдущий год) с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 ст. 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Данный коэффициент введен в целях ограничения ежегодного роста налога для физических лиц не более чем на 10% по сравнению с предшествующим годом.

Для расчета налога можно воспользоваться калькулятором, размещенном на официальном сайте ФНС России:

https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/nalog_calc/.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина