Организация приняла на работу гражданина Республики Беларусь. Он работает по трудовому договору, но дистанционно. То есть постоянно находится на территории Республики Беларусь. Заработная плата выплачивается в российских рублях.

Нужно ли уплачивать НДФЛ и страховые взносы с его заработной платы? По каким ставкам?

Согласно подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией.

То есть данный доход облагается НДФЛ (смотрите письма Минфина России от 02.10.2023 N 03-04-09/93359, ФНС России от 13.11.2023 N ЗГ-3-11/14749).

В отношении указанных доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в соответствии с абзацем 10 п. 3 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ в редакции Федерального закона N 389-ФЗ налоговая ставка установлена в следующих размерах:

- 13 процентов - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее пяти миллионов рублей или равна пяти миллионам рублей;

- 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей пять миллионов рублей, - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более пяти миллионов рублей.

Смотрите Вопрос: ООО планирует заключить договор ГПХ с гражданином Белоруссии. Работа будет удаленная, то есть работник в РФ физически находиться не будет. По какой ставке необходимо удерживать НДФЛ? Будет ли выплата по такому договору облагаться страховыми взносами? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, март 2024 г.)

Выплаты гражданам Белоруссии за работы (услуги), выполненные (оказанные) ими в РФ на основании гражданских или трудовых договоров, по общему правилу облагаются взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. Взносы на травматизм в случае заключения гражданско-правового договора уплачиваются, только если это прямо предусмотрено договором с исполнителем.

Страховые взносы на выплаты, произведенные российской организацией по дистанционному договору сотруднику, работающему и проживающему в Республике Беларусь, в любом случае не будут облагаться страховыми взносами, если этот сотрудник подаст заявление, чтобы его страхование осуществлялось по законодательству Беларуси.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

- Вопрос: Гражданин Белоруссии: дистанционная работа, оформление, налоги и взносы (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2023 г.) (о страховых взносах смотрите в п. 5).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Подкопаев Михаил