Удерживается ли сумма НДФЛ из среднего заработка за время вынужденного прогула по решению суда, если в решении суда это не установлено?

Сумма денежных средств в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, взысканная по решению суда с организации-работодателя в пользу ее работника, не подпадает под действие п. 1 ст. 217 НК РФ и подлежит обложению НДФЛ (смотрите письма Минфина России от 10.03.2022 N 03-04-06/17488, от 14.01.2022 N 03-04-05/1572, от 10.06.2021 N 03-15-06/45792, от 18.09.2020 N 03-04-05/81945, от 18.02.2019 N 03-04-05/10114, ФНС России от 14.01.2019 N БС-4-11/228 ).

Однако, если при вынесении решения о выплате компенсации вынужденного прогула суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, то организация - налоговый агент, не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ (если она не производит какие-либо иные выплаты налогоплательщику). Такая же ситуация складывается, когда суд не выделяет НДФЛ из суммы компенсации (смотрите, например, определение Верховного Суда Республики Коми от 22.06.2015 N 33-2911/2015). В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (смотрите письма Минфина России от 12.10.2021 N 03-04-05/82313, от 18.09.2020 N 03-04-05/81945, от 24.03.2020 N 03-04-06/22976, от 24.07.2018 N 02-06-05/51874, от 19.06.2018 N 03-04-05/41794, ФНС России от 14.01.2019 N БС-4-11/228).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Полякова Елизавета