Какова процедура выплаты дивидендов единственному учредителю ООО и каково оформление этой процедуры бухгалтером?

В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона об ООО).

Распределение чистой прибыли отражается в бухгалтерском учете на дату принятия общим собранием участников (акционеров) соответствующего решения на основании:

- протокола общего собрания акционеров (участников);

- бухгалтерской справки-расчета, содержащей обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Подробнее смотрите Примерную форму решения единственного участника Общества с ограниченной ответственностью о распределении прибыли Общества.

Согласно п. 1 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы общества в виде сумм начисленных дивидендов.

С 1 января 2025 года в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов физическими лицами - налоговыми резидентами РФ, применяется ставка НДФЛ (п. 1.1 ст. 224 НК РФ):

- 13% - по доходам до 2,4 млн руб. включительно;

- 15% - по доходам свыше 2,4 млн руб.

Во всех случаях срок выплаты дивидендов не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Документами, подтверждающими перечисление доходов акционерам и участникам хозяйственных обществ, являются платежное поручение и выписка банка. При перечислении дивидендов (доходов учредителей) в платежном поручении в поле "Назначение платежа" необходимо указать "Выплата дивидендов (доходов учредителей)".

Подробнее смотрите Энциклопедия решений. Принятие решения о распределении прибыли в ООО. Срок выплаты дивидендов в ООО; Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества); Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет перечисления доходов участникам хозяйственных обществ (дивидендов).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Полякова Елизавета