1. Является ли информация об услугах, размещенная на сайте, рекламой?

2. Учитываются ли расходы на продвижение сайта в поисковой системе при налогообложении прибыли?

1. Отнесение информации к рекламе или иным сведениям осуществляется ФАС России в каждом конкретном случае исходя из содержания такой информации и всех обстоятельств ее размещения, в том числе визуального оформления.

Согласно позиции ФАС России, изложенной в Руководстве по соблюдению обязательных требований "Понятие рекламы", утвержденном приказом от 14.11.2023 N 821/23 (далее - Руководство), чтобы информация могла считаться рекламой, она должна целенаправленно представить вниманию потребителей объект рекламы. Информация, не содержащая указания на объект рекламирования, в том числе наименования организации, названий товаров (работ, услуг), средств индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, а также иных сведений, которые позволяют выделить конкретное лицо или конкретный товар среди множества однородных, не направленная на их продвижение на рынке и не формирующая интереса к ним, не является рекламой, поскольку такая информация не содержит объекта рекламирования (раздел 4 Руководства).

Не является рекламой информация о товарах, размещенная на официальном сайте производителя таких товаров (лица, оказывающего услуги), на страницах производителя таких товаров (услуг) в социальных сетях в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", в официальном приложении для мобильных устройств, если указанные сведения предназначены для информирования посетителей сайта, соответствующей страницы в социальной сети, мобильного приложения об ассортименте своих товаров (услуг), условиях их приобретения, ценах и скидках, правилах пользования (письмо Федеральной антимонопольной службы от 20.09.2023 N 08/76261/23, "Информация об услугах на сайте медорганизации не является рекламой и не требует маркировки, но к всплывающим баннерам могут быть вопросы" (Обзор подготовлен экспертами компании ГАРАНТ, 2023 г.).

По вопросу маркировки рекламы, размещаемой на собственном сайте, Роскомнадзор разъяснил, что если на собственном интернет-ресурсе организации размещаются собственные рекламные материалы, то такие рекламные материалы подлежат маркировке, а информация о рекламе должна направляться в Роскомнадзор (смотрите письмо Роскомнадзора от 14.11.2022 N 03-100982 "О рассмотрении обращения", "Подпадает ли "собственная" реклама и пресс-релизы, размещаемые компаниями на своих сайтах, под новые требования для интернет-рекламы?" (Обзор подготовлен экспертами компании ГАРАНТ, 2022 г.)).

2. Расходы на продвижение сайта в Интернете можно учесть для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на рекламу (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Смотрите:

- письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-03-06/1/390;

- письмо УФНС России по г. Москве от 27.09.2012 N 16-15/091449;

- письмо Минфина России от 16.12.2011 N 03-11-11/317: В соответствии с пунктом 4 статьи 264 Кодекса к расходам организации на рекламу относятся, в частности, расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачу по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети. Учитывая изложенное, расходы "на продвижение" сайта могут быть учтены в расходах на рекламу;

- постановление ФАС Московского округа от 06.09.2013 по делу N А40-136634/12-140-976;

Обращаем внимание, что с 01.01.2025 введены некоторые ограничения по расходам на распространение рекламы в сети Интернет (смотрите п. 44 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-03-06/1/125078.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Мозалева Наталья