Если физическое лицо, не являющееся ИП, осуществляет майнинг при условии потребления энергии не более 6000 кВт/час в месяц, то как он должен отчитаться, что занимается таким видом деятельности? Какие налоги нужно уплатить? Какие налоговые декларации он должен сдать?

В целях обложения НДФЛ доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга в РФ:

- являются доходами в натуральной форме (п. 1 ст. 211 НК РФ);

- отнесены к доходам от источников в РФ (подп. 9.3 п. 1 ст. 208 НК РФ);

- включаются в совокупность налоговых баз, облагаемую по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (подп. 8.3 п. 2.1 ст. 210 НК РФ);

- могут быть уменьшены на сумму имущественных (подп. 5 п. 1 ст. 220 НК РФ) или профессиональных (ст. 221 НК РФ) налоговых вычетов (абзац шестой п. 2.3 ст. 210 НК РФ);

- датой их фактического получения признается дата, на которую у лица, осуществляющего майнинг, возникает право распоряжаться такой цифровой валютой, в том числе путем зачисления непосредственно на счет другого лица (п. 1.3 ст. 223 НК РФ).

Смотрите Энциклопедия решений. Налогообложение операций с цифровой валютой (майнинга и реализации криптовалют) (апрель 2025).

Стоимость цифровой валюты определяется исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 282.3 НК РФ, для целей п. 1 ст. 211 НК РФ на дату фактического получения соответствующего дохода, для целей п. 3 ст. 212 НК РФ - на дату сделки (абзацы третий, четвертый п. 1 ст. 211 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.11.2024 N 418-ФЗ).

Смотрите Энциклопедия решений. Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме (апрель 2025).

Подробнее в ст. 282.3 НК РФ.

ФЛ, не зарегистрированные как ИП, вправе заниматься майнингом без включения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, при условии соблюдения лимита энергопотребления не более 6000 кВт·ч в месяц (ч. 2 ст. 14.2 Федерального закона от 31.07.2020 N 259-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 01.11.2024 N 1469).

Если потребление электроэнергии превышает этот лимит, лицо должно подать заявление о внесении себя в реестр майнеров. Заявление подается через интернет-сервис ФНС РФ МайнингРеестр https://rmo.nalog.gov.ru (п. 8 Правил ведения реестра, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 31.10.2024 N 1464).

Такие лица обязаны предоставлять в налоговые органы информацию об объемах полученной цифровой валюты и адресах-идентификаторах (в том числе майнинг-пула), используя личный кабинет на сайте ФНС (смотрите Постановление Правительства РФ от 01.11.2024 N 1466).

Смотрите также Вопрос: По какой форме лицо, осуществляющее майнинг цифровой валюты, должно предоставлять в ФНС России информацию об объеме полученной цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты, через какой сервис это можно сделать? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", апрель 2025 г.).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Подкопаев Михаил