В 2024 году между физическими лицами был оформлен договор дарения земельного участка. Доход одаряемого за 2024 год составил свыше пяти млн рублей.

Какой код дохода необходимо указать физическому лицу, получившему в дар земельный участок, в декларации 3-НДФЛ за 2024 год? По какой ставке необходимо уплатить НДФЛ за 2024 год?

Если даритель не является близким родственником (членом семьи) одаряемого, то НДФЛ за 2024 г. резидентом уплачивается в размере 650 тыс. руб. плюс 15% на превышение дохода величины 5 000 000 руб. (ст. 224 НК РФ в редакции, действовавшей в 2024 году).

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ, если доходы от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности на проданный объект (в случае образования объекта недвижимости в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта, определенная на дату его постановки на кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 кадастровой стоимости этого объекта недвижимости (см. также письмо Минфина России от 07.07.2022 N 03-04-05/65410).

Коды доходов и вычетов по НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. В отношении стоимости подарков указывается код дохода 2720 "Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ". Так, в настоящее время пунктом 6 ст. 210 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ. В их числе доходы в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения.

Данному коду дохода соответствует код вычета 501 (в пределах 4000 рублей).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Графкин Олег