Сотрудник вернулся из командировки и привез чек на оплату проезда к месту командировки. В чеке указаны стоимость билета (сумма подтверждена наличием железнодорожного билета) и стоимость сервисного сбора посредника с выделением суммы НДС. Возмещать ли сотруднику стоимость сервисного сбора? Как учесть данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете? Как учесть НДС с сервисного сбора?

Ст. 168 ТК РФ устанавливает, что работодатель будет обязан возместить командированному работнику помимо расходов на проезд и наём помещения расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. При этом работодатель вправе возместить и иные расходы, связанные с командировкой, если сочтет, что они понесены именно в целях работодателя.

По мнению налогового ведомства, услуги посредника по приобретению билетов для организации не относятся к командировочным расходам. По данному вопросу даны комментарии в письме УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 N 16-15/069225@: сервисные сборы посредников, не входящие в тарифы на перевозку, нельзя учесть в составе командировочных расходов. Но для целей налогообложения прибыли их можно учесть в качестве прочих расходов, на основании подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ как суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги), поскольку такие расходы отвечают критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, и не поименованы в ст. 270 НК РФ.

См. Вопрос: Учет расходов на приобретение билетов для сотрудников, направляемых в командировку, через посредника (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2021 г.).

Что касается бухгалтерских записей - возмещение дополнительных расходов в командировках в учете отражается в общем порядке:

Дебет 20, 26, 44... в зависимости от подразделения, в котором работает сотрудник, и цели командировки Кредит 71.

В то же время данные расходы, по нашему мнению, также правильнее отнести к прочим расходам, то есть проводкой Д 91 К 71.

Суммы НДС, уплаченные в составе прочих расходов, подлежат вычету в полном объеме при наличии счета-фактуры.

Однако принимать их только по чеку ККТ очень рискованно, это может вызвать споры с налоговиками.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Подкопаев Михаил