ООО работает с самозанятыми (оказывает транспортные услуги). Пришло требование из налоговой инспекции о том, что, так как самозанятые очень тесно с ООО сотрудничают и выставляют по несколько чеков в месяц, то должны быть в ООО трудоустроены. Как правильно работать с самозанятыми? Есть ли какие-то ограничения по сумме и количеству чеков с одним ООО?

1. Оформление договора:

Всегда заключайте письменный договор возмездного оказания услуг или подряда с самозанятым. Условия, порядок заключения и существенные условия договора должны соответствовать требованиям гражданского законодательства.

В договоре четко прописывайте предмет договора конкретный результат работы или услугу, а не трудовую функцию.

Избегайте формулировок, характерных для трудовых договоров (например, "должность", "график работы", "рабочее место", "подчинение внутреннему трудовому распорядку").

Не указывайте в договоре фиксированную ежемесячную оплату, если она не привязана к конкретному объему выполненных работ или оказанных услуг.

По окончании выполнения работ (оказания услуг) рекомендуется оформлять акт выполненных работ (оказанных услуг), хотя гражданское законодательство не всегда требует его обязательного составления.

2. Отсутствие признаков трудовых отношений:

Рабочее место и оборудование: Самозанятые не должны иметь постоянного рабочего места в вашей организации. Они должны использовать собственное оборудование, инструменты и материалы. Если самозанятые инфраструктурно зависимы от заказчика (пользуются его компьютерами, работают в офисе, используют его оборудование или инструменты на постоянной основе), это может вызвать вопросы у налоговых органов.

График работы: Не устанавливайте для самозанятых определенный график работы, не контролируйте их рабочее время.

Подчинение: Самозанятые не должны подчиняться внутреннему трудовому распорядку данной организации, выполнять распоряжения, характерные для штатных сотрудников.

Оплата: Вознаграждение должно выплачиваться за конкретный результат или объем услуг, а не за отработанное время.

Систематичность: Хотя самозанятые могут выставлять несколько чеков в месяц, важно, чтобы каждый чек соответствовал выполненной услуге или работе по договору. Систематический характер договоров, заключенных на длительный срок, может быть расценен как признак трудовых отношений.

3. Контроль статуса самозанятого:

Регулярно проверяйте статус самозанятого через сервис ФНС России. Это позволит убедиться, что физическое лицо является плательщиком налога на профессиональный доход.

Получайте от самозанятого чеки, сформированные в приложении "Мой налог", в момент расчета наличными или электронными средствами, либо не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены безналичные расчеты. Отсутствие чека может привести к необходимости начисления страховых взносов и невозможности учета расходов для целей налогообложения прибыли.

4. Ограничения по сумме и количеству чеков:

Ограничения по сумме: Для самозанятых установлен лимит дохода в 2,4 миллиона рублей в календарном году. Если доход превышает эту сумму, физическое лицо утрачивает статус самозанятого. В этом случае организация-заказчик обязана исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы с даты утраты статуса. Но в пределах этой суммы никаких ограничений нет.

Ограничения по количеству чеков: Законодательство не устанавливает ограничений по количеству чеков, которые самозанятый может выставить одной организации. Однако систематическое выставление множества чеков может стать поводом для проверки налоговыми органами на предмет наличия признаков трудовых отношений.

Особенности для транспортных услуг:

Согласно Федеральному закону от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта", перевозчиком грузов могут быть только юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. Таким образом, физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" для оказания услуг по грузоперевозкам. Если самозанятый оказывает транспортные услуги, не имея статуса ИП, то доходы, полученные им по таким договорам, не могут облагаться НПД. В этом случае ваша организация как налоговый агент обязана исчислить и удержать НДФЛ с этих доходов, а также начислить страховые взносы.

В ответе на требование налоговой инспекции необходимо четко указать, в частности, что:

Самозанятые оказывают услуги по гражданско-правовым договорам (указать вид услуг).

У них нет рабочих мест в данной организации.

Для них не установлен определенный график работы.

Организация не обеспечивает их техникой, инвентарем для осуществления работ.

Оплата производится за конкретный результат или объем услуг, подтвержденный чеками и, при необходимости, актами выполненных работ.

Смотрите:

- Примерная форма договора возмездного оказания услуг с физическим лицом, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход;

- Энциклопедия решений. Заключение гражданско-правового договора с самозанятыми лицами;

- Вопрос: Форма акта оказанных услуг по договору с самозанятым физическим лицом (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2021 г.);

- Информация Федеральной налоговой службы от 28 ноября 2024 г. "Как исключить риски переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые";

- Договор с самозанятым: признаки трудовых отношений, налоговые санкции и "черный список" (обзор подготовлен экспертами компании ГАРАНТ, 2024 г.);

- Вопрос: Заключение договоров перевозки с самозанятыми: документальное подтверждение расходов, риски переквалификации договора в трудовой договор, последствия для организации-заказчика (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2025 г.).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Подкопаев Михаил