Организация выплачивает дивиденды учредителю 1 (52% уставного капитала ООО из РФ) и учредителю 2 (физическое лицо - резидент 48%). При выплате дивидендов учредителю 2 (физическое лицо - резидент 48%, не сотрудник организации) надо ли в декларации по налогу на прибыль в Листе 03 в Разделе В указывать физическое лицо? И если не указали, то что делать и какой штраф? Указывали только получателя - учредителя 1 (52% уставного капитала ООО из РФ), а в Листе 03 в Разделе 03 по строке 030 указывали сумму, начисленную физическим лицам.

Согласно п. 206 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль в Разделе В Листа 03 по российским организациям - получателям дивидендов (процентов), облагаемых налогом на прибыль по налоговым ставкам согласно п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ, расшифровка выплаченных сумм приводится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, ИНН получателя, даты перечисления дивидендов (процентов), суммы дивидендов (процентов) без уменьшения на суммы удержанного налога, суммы налога.

То, что Раздел В Листа 03 декларации по налогу на прибыль заполняется применительно к выплатам, произведенным в адрес организаций, свидетельствуют также реквизиты данного раздела. В частности, по строке 060 необходимо указать сумму налога. Поскольку речь идет о декларации по налогу на прибыль, по данной строке отражать сумму НДФЛ не нужно, по этой строке отражается только налог на прибыль. Соответственно, данные о плательщиках НДФЛ в данном разделе не отражаются.

Сведения о доходах физического лица (о выплаченных дивидендах) представляются в составе формы расчета 6-НДФЛ в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к Расчету 6-НДФЛ (п. 1 ст. 43, подп. 1 п. 2.1 ст. 210, п. 3 ст. 214, пп. 1 ст. 224, п. 1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Данные о дивидендах физическим лицам - резидентам отражаются в листе 03 только в строке 030 раздела А. По данной строке указываются дивиденды, начисленные физическим лицам - налоговым резидентам РФ (п. 198 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль) согласно решению (протоколу) учредителей (участников) о распределении прибыли. По данной строке указывается сумма дивидендов, подлежащая распределению, а не фактически выплаченная.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Косарева Ираида