ООО "А" имеет одного участника - физическое лицо. Участник принял решение создать ООО "Б" путем выделения из ООО "А". Участником ООО "Б" будет это же физическое лицо, уставной капитал 10 000 руб.

Может ли участник принять решение об оплате уставного капитала ООО "Б" из чистой прибыли ООО "А"? Какое налогообложение возникает?

1) Согласно п. 1 ст. 55 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) выделением общества признается создание одного или нескольких обществ с передачей ему (им) части прав и обязанностей реорганизуемого общества без прекращения последнего.

Размер и порядок формирования уставного капитала выделяемого общества определяется решением участников ООО (п. 2 ст. 55 Закона об ООО, ст. 57, п. 4 ст. 58 ГК РФ).

Уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов (п. 1 ст. 14 Закона об ООО). А поскольку реорганизация в форме выделения производится путем передачи вновь создаваемому ООО части прав и обязанностей выделяющего общества, нет необходимости формировать уставный капитал за счет денежных или иных вкладов участников либо третьих лиц (хотя такой механизм также не запрещен).

Использование для формирования уставного капитала выделенного общества нераспределенной прибыли вполне возможно. Тем более что при формировании бухгалтерской отчетности разница между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала, зафиксированного в решении учредителей (в случае возникновения), в любом случае подлежит урегулированию во вступительном бухгалтерском балансе числовым показателем "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". В аналогичном порядке подлежит урегулированию указанная разница и в бухгалтерском балансе реорганизуемой организации на дату госрегистрации организации, возникшей в результате выделения. Смотрите п. 39 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (утверждены приказом Минфина РФ от 20.05.2003 N 44н).

Подробнее смотрите в материалах:

- Энциклопедия решений. Уставный капитал правопреемников при реорганизации ООО (март 2026);

- Энциклопедия решений. Отражение уставного капитала в бухгалтерской отчетности организации, возникшей в результате реорганизации (март 2026);

- Вопрос: Порядок формирования уставного капитала ООО, создаваемого в результате реорганизации в форме выделения (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2020 г.);

- Вопрос: В результате реорганизации организации в форме выделения будет создано новое ООО. Планируется, что уставный капитал вновь созданного общества составит 10 000 руб. Каким образом происходит формирование уставного капитала выделяемого общества? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2016 г.).

2) Что касается налоговых последствий, то передача имущества и обязательств при реорганизации не образует налогооблагаемых доходов у получающей стороны - правопреемника (п. 3 ст. 251 НК РФ), равно как и объекта обложения НДС у передающей (подп. 2 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146, п. 8 ст. 162.1 НК РФ).

В отношении НДФЛ участника п. 19 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных от организаций их участниками при реорганизации, предусматривающей распределение долей создаваемых организаций среди участников реорганизуемых организаций и (или) обмен долей реорганизуемой организации на доли создаваемой организации в виде дополнительно и (или) взамен полученных долей.

В связи с чем у физического лица - единственного участника также не возникает налогооблагаемых доходов в момент получения долей участия в выделенном ООО Б.

Подробнее смотрите:

- Письмо Минфина России от 18 ноября 2008 г. N 03-04-06-01/339;

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Лазарева Ирина