Физическое лицо перешел на уплату НПД, оказывает юридические услуги.

23 января 2026 года регистрирует ИП на АУСН, вид деятельности - строительство.

Пришло уведомление от налогового органа о снятии с учета в качестве плательщика НПД по решению налогового органа, также аннулируются все чеки с 23.01.2026.

Правомерны ли действия налогового органа, ведь Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ не запрещает самозанятому зарегистрироваться в качестве ИП?

Налог на профессиональный доход (НПД) и Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) относятся к специальным налоговым режимам (подп. 6, 7 п. 2 ст. 18 НК РФ).

Совмещение этих двух режимов налогообложения невозможно (запрещено).

На основании ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" налогоплательщиками специального налогового режима АУСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим и применяющие указанный налоговый режим в порядке, установленном настоящим законом.

Не вправе применять специальный налоговый режим АУСН организации и индивидуальные предприниматели, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах (ч. 19 п. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ).

Применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Согласно ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ не вправе применять специальный налоговый режим НПД лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 указанного закона.

Таким образом, положениями Закона N 422-ФЗ установлен запрет на возможность одновременного применения специального налогового режима НПД и иных режимов налогообложения (письма Минфина России от 06.10.2022 N 03-11-11/96712, от 20.01.2022 N 03-11-11/3168).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, освобождаются от обложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения НПД (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).

При наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком права на применение специального налогового режима НПД или о несоответствии налогоплательщика требованиям ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета (ч. 15 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).

Лицо считается утратившим право на применение специального налогового режима НПД со дня возникновения оснований, препятствующих его применению в соответствии с ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ (ч. 19 ст. 5 данного закона).

В описанной ситуации в связи с тем, что самозанятый зарегистрировал 23.01.2026 ИП и подал уведомление о применении АУСН, он лишился права применять НПД с даты регистрации в качестве ИП на АУСН.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Давыдова Ольга