Какие отрасли, находящиеся в реестре малого предпринимательства, подпадают под льготные тарифы страховых взносов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В материале приведены указания на то, какие отрасли, находящиеся в реестре малого предпринимательства, подпадают под льготные тарифы страховых взносов.

Обоснование позиции:

С 1 января 2026 года пониженный тариф взносов для субъектов МСП сохранен для приоритетных отраслей - такие плательщики взносов дополнительно должны соответствовать условиям, установленным пунктами 13.1 (общепит), 13.2 (обрабатывающие производства) и 13.3 (по правительственному перечню) ст. 427 НК РФ.

Так, согласно п. 13.3 ст. 427 НК РФ пониженный тариф в размере 15% с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ, применяется только субъектами МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности ОКВЭД по перечню, утвержденному распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 N 4125-р. Условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренного п. 2.4 ст. 427 НК РФ, являются:

- соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;

- по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 НК РФ, не менее 70% составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.

Смотрите Энциклопедию решений. Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства.

При несоответствии плательщика перечисленным условиям он лишается права на применение единого пониженного тарифа страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие.

Перечень, утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 N 4125-р, довольно большой, он включает 54 группы кодов ОКВЭД. Поэтому с этим перечнем целесообразно ознакомиться непосредственно в указанном Распоряжении.

Отметим, что, очевидно, право на пониженные страховые взносы распространяется на все виды деятельности, входящие в группы, приведенные в перечне.

Например, в перечне приведена группа 01 "Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности", утвержден приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст).

Эта группа включает в себя подгруппы 01.1 "Выращивание однолетних культур"), в которую, в свою очередь, входит код 01.11 "Выращивание зерновых (кроме риса), зернобобовых культур и семян масличных культур", в которую входит код 01.11.1 "Выращивание зерновых культур", а в ней 01.11.11 "Выращивание пшеницы" и т.д.

То есть коды всех подуровней, входящих в группу 01, позволяют применять пониженные тарифы взносов, если являются основным видом деятельности для налогоплательщика.

Субъекты, сведения о которых содержатся в реестре МСП, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с первого числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП. Пониженные тарифы не применяются с первого числа месяца, в котором плательщик страховых взносов исключен из реестра МСП (смотрите письма Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133053, от 29.05.2023 N 03-15-06/48898, от 06.04.2021 N 03-03-07/25152, ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@, информация ФНС России от 08.05.2020).

Отдельно пониженные тарифы установлены для субъектов МСП в сфере общепита.

Для плательщиков, указанных в подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ (то есть субъектов МСП), основным видом экономической деятельности которых является предоставление продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП, пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные п. 2.4 ст. 427 НК РФ, применяются в случае соответствия плательщика применимым к нему условиям, предусмотренным подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 13.1 ст. 427 НК РФ). Условий три:

1) сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 3 млрд рублей (до 1 октября 2025 года - 2 млрд рублей, смотрите также письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-07-11/73563);

2) удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов за прошлый год составил не менее 70%;

3) с 1 января 2024 года (ч. 18 ст. 10 Закона N 305-ФЗ) - среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, не ниже размера среднемесячной заработной платы в каждом субъекте РФ за предыдущий календарный год (либо 9 месяцев) по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" раздела I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с ОКВЭД. Информация о размере среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте РФ по указанному виду экономической деятельности будет раскрываться Росстатом.

Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков признается основным видом экономической деятельности, если класс 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" раздела I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" ОКВЭД указан в качестве основного вида экономической деятельности плательщика в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП по состоянию на первое число месяца внесения сведений о них в единый реестр субъектов МСП.

Сохраняются также пониженные тарифы для субъектов МСП в сфере обрабатывающего производства.

Для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП, основным видом экономической деятельности (также далее - ВЭД) которых является один из видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД (за исключением производства напитков, производства табачных изделий, производства кокса и нефтепродуктов, металлургического производства) по перечню, утверждаемому Правительством РФ, начиная с 2025 года применяется единый пониженный тариф в размере 7,6% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной 1,5 МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (п. 2.5 ст. 427 НК РФ).

Перечень видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов установлен распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 N 3689-р.

Этот перечень также довольно обширный и включает в себя 37 видов деятельности.

В письме ФНС России от 12.02.2025 N БС-4-11/1279@ разъяснено, что виды деятельности в Перечне определены на уровне подкласса иерархического метода классификации и последовательного метода кодирования, предусмотренного ОКВЭД 2. Соответственно, все входящие в определенный подкласс группы, подгруппы и виды деятельности по ОКВЭД 2 также относятся к перечню. Таким образом, если у субъекта МСП в ЕГРЮЛ или ЕГРИП основным видом деятельности указан вид, который относится к подклассу ОКВЭД 2, утвержденному в Перечне, то такая организация вправе применять с 1 января 2025 года единый пониженный тариф страховых взносов при соблюдении условий, установленных п. 13.2 ст. 427 НК РФ.

Условия применения единого пониженного тарифа страховых взносов (п. 13.2 ст. 427 НК РФ):

- соответствующий ВЭД указан в качестве основного в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП;

- по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по единому пониженному тарифу страховых взносов, а также по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 НК РФ, не менее 70% составляют доходы от осуществления основного ВЭД.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Подкопаев Михаил