Какие налоги и в каком размере должен уплачивать ИП на АУСН?

ИП на АУСН, если он не имеет работников, уплачивает:

- налог с доходов, полученных в рамках АУСН (налоговая ставка зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы: ставка составляет 8%; доходы, уменьшенные на величину расходов: ставка составляет 20%. При этом предусмотрен минимальный налог в размере три процента от доходов, который уплачивается, если сумма налога, исчисленная по ставке 20%, оказывается меньше суммы минимального налога);

- НДФЛ в части доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 ст. 224 НК РФ;

- налог на имущество физических лиц по имуществу, не занятому в предпринимательской деятельности;

Транспортный налог.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим АУСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (ч. 3 ст. 2 Закона N 17-ФЗ).

В частности, если у ИП есть работники, он является налоговым агентом по НДФЛ.

Особенности исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ приведены в ст. 17 Закона N 17-ФЗ. Налогоплательщики, применяющие АУСН, осуществляют оплату труда наемных работников через уполномоченную кредитную организацию, на которую и возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ, подлежащего уплате, в бюджет (чч. 4-8 ст. 17 Закона N 17-ФЗ).

Для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в период применения АУСН установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0%. То есть облагаемая база по взносам определяется, но сами взносы не уплачиваются.

Страхователи, применяющие АУСН, уплачивают страховые взносы от НС и ПЗ в фиксированном размере 2040 рублей в год. Эта сумма подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в РФ и устанавливается ежегодно Правительством РФ. Страхователям, применяющим АУСН, скидки и надбавки не устанавливаются (п. 2.2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). В 2025 году размер взноса с коэффициентом 1,13 составляет 2750 руб., в 2026 году с коэффициентом 1,076 - 2959 руб.

В то же время ИП на АУСН без работников не нужно платить фиксированные взносы на травматизм.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на травматизм) возникает только у страхователей, которые нанимают физических лиц. ИП признается страхователем, если у него есть наемные сотрудники или он заключает договоры гражданско-правового характера (ГПХ) с физическими лицами, и этими договорами предусмотрена обязанность по уплате взносов.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Подкопаев Михаил