Как начисляется земельный налог в Херсонской области?

Общие принципы исчисления и уплаты земельного налога установлены главой 31 НК РФ.

В случаях отсутствия льгот земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельного участка, внесенной в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Формула расчета выглядит следующим образом:

Земельный налог = Налоговая база (кадастровая стоимость) х Налоговая ставка

Организации исчисляют сумму налога самостоятельно, а для физических лиц налоговая база и сумма налога определяются налоговыми органами на основании сведений, полученных от органов Росреестра (ст. 390, п. 1 ст. 391, пп. 1, 2 ст. 396 НК РФ).

При этом до утверждения на территории Херсонской области результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в качестве налоговой базы по земельному налогу используется нормативная цена земли, установленная для соответствующего налогового периода уполномоченными органами исполнительной власти Херсонской области (п. 9 ст. 391 НК РФ).

Отметим, что при отсутствии нормативной цены земельный налог не может взиматься ввиду отсутствия налоговой базы (например, как было в периодах 2024 и 2025 гг.). Смотрите Вопрос: Порядок исчисления и уплаты земельного налога на территориях Донецкой и Луганской Народных Республик (ДНР и ЛНР), Запорожской и Херсонской областей с 01.01.2024 (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", сентябрь 2025 г.); ст. 11 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Поскольку земельный налог является местным налогом, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах установленных НК РФ и могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков. Кроме того, при установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период. В этом случае исчисление и уплата налога производятся только по итогам налогового периода - года (ст. 393, п. 6 ст. 396, пп. 1, 2 ст. 397 НК РФ).

Подробнее о ставках и местных льготах по муниципальным образованиям Херсонской области смотрите справку: Налоги и сборы, зачисляемые в бюджет Херсонской области и бюджеты муниципальных образований, расположенных на территории Херсонской области.

Из указанных в справке документов следует, что на текущий момент в Херсонской области применяются стандартные налоговые ставки (0,3%, 1,5% в зависимости от категории земель) и сроки уплаты налога.

Льготы на федеральном уровне установлены ст. 395 НК РФ. В частности, подп. 14 п. 1 ст. 395 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения для участников СЭЗ на территории Херсонской области в отношении земельных участков, расположенных в СЭЗ, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок. Поэтому в случае наличия статуса участника СЭЗ в соответствии с Федеральным законом от 24.06.2023 N 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях" организация освобождается от уплаты земельного налога в порядке, установленном приведенной нормой.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- письмо ФНС Росии от 3 марта 2026 г. N БС-36-21/1643@ "О налогообложении земельных участков, на которых расположены гостевые дома".

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Лазарева Ирина