Организация применяет общую систему налогообложения. Работник организации нанес ей материальный ущерб. С работником заключено соглашение о возмещении материального ущерба с рассрочкой на два года. Согласно условиям соглашения работник будет возмещать ущерб путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации.

Каким образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете данное возмещение? Признать единовременно доход в сумме всего ущерба либо доход признавать частями (по мере поступления денежных средств от сотрудника)?

В бухгалтерском учете поступления в возмещение причиненных организации убытков признаются прочими доходами в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником (пп. 7, 16 ПБУ 9/99). Данный вид дохода принимается к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником (п. 10.2 ПБУ 9/99).

Таким образом, общая сумма ущерба, возмещаемая работником, признается в бухгалтерском учете в составе прочих доходов на дату признания им обязанности по возмещению убытка (как понимаем, в описанной ситуации таковой является дата заключения соглашения о возмещении материального ущерба).

В бухгалтерском учете при этом делаются следующие записи:

Дебет 73, субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба" Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"

- на дату подписания сторонами соглашения о возмещении материального ущерба признан прочий доход;

Дебет 51 Кредит 73, субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"

- работником возмещен ущерб.

В целях налогообложения прибыли доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, сумм возмещения убытков или ущерба, признаются внереализационными доходами (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

При применении метода начисления датой получения этих доходов признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Соответственно, возмещение включается в состав доходов в сумме всего ущерба и в бухгалтерском, и в налоговом учете (при применении метода начисления) единовременно на дату признания работником обязанности по возмещению, то есть на дату заключения с ним соглашения о возмещении материального ущерба.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Учет удержаний за причиненный материальный ущерб (апрель 2026);

- Вопрос: Бухгалтерский и налоговый учет возмещения работником причиненного организации ущерба. Применение ККТ, документооборот (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2026 г.);

- Как в 1С отразить инвентаризацию финансовых вложений (журнал "БУХ.1С", N 12, декабрь 2025 г.);

- Учёт и налогообложение при хищении (пропаже) товаров со склада или торгового зала - 2025 (С. Егоров, АКГ "ПРАВОВЕСТ Аудит", июнь 2025 г.).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Давыдова Ольга