Облагаются ли НДФЛ деньги, подаренные опекуном подопечному? Возникает ли доход, подлежащий обложению НДФЛ, при дарении квартиры от опекуна подопечному?

В силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом. Исключение - опекун или опекаемый являются физическими лицами, имевшими в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента (абзац 3 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Соответственно, при дарении опекуном подопечному денежных средств НДФЛ не возникает.

Если же речь идет о дарении недвижимости, то абзацем вторым п. 18.1 ст. 217 НК РФ определено, что доходы полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Соответственно, если опекун о подопечный не являются членами семьи или близкими родственниками, то при дарении недвижимости о одаряемого возникает обязанность по уплате НДФЛ.

Отметим, что под семьей понимаются лица, связанные родством и (или) свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство. Системное толкование положений СК РФ позволяет включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления. Признание гражданина членом семьи дарителя возможно судом в порядке особого производства (смотрите письма Минфина России от 29.01.2018 N 03-04-05/4896, от 29.05.2013 N 03-04-05/19591).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина