Может ли ООО (общая система налогообложения) принять в расходы по налогу на прибыль сумму неотработанного аванса? Организация, получившая аванс, является банкротом. В суд с истребованием о взыскании долга общество не обращалось.

Дебиторскую задолженность можно списать по истечении срока исковой давности (при условии, что долг не включен в реестр требований кредиторов) либо после внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации должника (в зависимости от того, какая дата наступит раньше) (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ.

На основании ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется срок для исполнения такого требования, исчисление срока исковой давности начинается по окончании срока, предоставляемого для исполнения такого требования. При этом срок исковой давности во всяком случае не может превышать десять лет со дня возникновения обязательства.

В итоге обстоятельства, с наступлением которых связывается начало течения срока исковой давности, устанавливаются исходя из норм, регулирующих конкретные правоотношения между сторонами.

В пункте 13 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2024), утвержденного Президиумом ВС РФ 29.05.2024, сформулирована позиция о том, что по общему правилу течение срока исковой давности по требованию о возврате суммы предварительной оплаты по договору поставки исчисляется с момента нарушения поставщиком срока поставки товара.

Исключение из этого правила могут составлять случаи, когда продавец признал допущенное им нарушение сроков исполнения обязательства и покупатель дал согласие на передачу товара с просрочкой (ст. 203 ГК РФ), либо стороны изменили (продлили) срок передачи товара, что может быть установлено из условий заключенных между сторонами дополнительных соглашений, переписки сторон и т.п.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Давыдова Ольга