Бюджетное учреждение (занимается вывозом ТКО) заключило благотворительный договор о безвозмездной передаче средств. Цель пожертвования (целевое): 1) подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, 2) участие в ликвидации чрезвычайных ситуации и их последствий. Денежные средства направляется на заработную плату работникам бюджетного учреждения (аварийная бригада).

Как отразить хозяйственные операции в налоговом учете?

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством (ст. 582 ГК РФ), не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Обязательным условием является ведение раздельного учета доходов и расходов, полученных в рамках целевых поступлений.

Расходы, произведенные за счет целевых средств и целевого финансиования (в данном случае зарплата), не учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 251, пп. 17, 49 ст. 270 НК РФ).

Порядок заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Порядок заполнения декларации) утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@.

О получении и расходовании целевых средств и целевых поступлений бюджетное учреждение отчитывается перед налоговым органом путем предоставления в составе Декларации по налогу на прибыль листа 07. Этот лист заполняется при составлении декларации за налоговый период - год (пп. 24, 308 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В графе 1 указывается код вида поступления. Пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии со ст. 582 ГК РФ, отражаются с кодом 140. В графе 2/5 - дата поступления и срок использования полученных средств, в графе 3 - сумма денежных средств, в графе 4 - сумма использованных по назначению денежных средств в течение установленного срока.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

- Энциклопедия решений. Налог на прибыль в организациях бюджетной сферы.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Монако Ольга