Покупатель предъявил претензию по товару, реализованному в 2025 году. Поставщик согласен принять возврат товара. Нужно ли оформить корректировочный счет-фактуру? Надо ли подавать корректировку декларации НДС за 2025 год?

В настоящее время при возврате всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров. Такой порядок был рекомендован к применению с 01.01.2019 ФНС России в письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (смотрите п. 1.4).

Корректировочные счета-фактуры подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (п. 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением N 1137). Право на вычет НДС по возвращенным покупателем товарам возникает после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом (п. 4 ст. 172 НК РФ), т.е. в периоде, когда покупатель товар фактически вернул. Соответственно, при возврате товара и составлении корректировочного счета-фактуры на возврат в 2026 году никаких изменений в налоговые регистры по НДС прошлого периода (2025 года) вносить не нужно. Корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок текущего периода (смотрите также письмо Минфина России от 25.07.2018 N 03-07-14/51966). Очевидно, что не возникает и обязанности по представлению уточненных деклараций по НДС за прошлые периоды (смотрите ст. 81 НК РФ), вычет по корректировочному счету-фактуре будет отражен в декларации текущего периода.

Смотрите Пример заполнения Корректировочного счета-фактуры при возврате в 2026 году товара, отгруженного в 2025 году.

О заполнении декларации по НДС смотрите материал: Энциклопедия решений. Как продавцу отразить в декларации по НДС возврат товара покупателем.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина