Может ли ИП с системой налогообложения УСН (доходы) купить квартиру со своего счета ИП через безопасные расчеты Сбер-аккредитив?

Регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) не приводит к возникновению нового субъекта права (таким субъектом остается одно и то же физическое лицо). Указанная регистрация осуществляется только с целью подтверждения права физического лица на осуществление предпринимательской деятельности.

Гражданин, независимо от того, зарегистрирован он в качестве ИП или нет, приобретает и осуществляет права и обязанности под своим именем (п. 1 ст. 19 ГК РФ), а также отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ).

Регистрация физического лица в качестве ИП не подразумевает разделения принадлежащего ему имущества на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как предпринимателю.

Иными словами, предпринимательская деятельность одновременно является деятельностью самого гражданина. Статус ИП не ограничивает правоспособность и дееспособность гражданина (ст. 18, ст. 21, ст. 22 ГК РФ). Таким образом, юридически имущество ИП, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления предпринимательской деятельности.

Это утверждение справедливо в отношении любого имущества, принадлежащего физическому лицу, зарегистрированному в качестве ИП (смотрите, например, определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2001 N 88-О, постановления ФАС Уральского округа от 10.06.2009 N Ф09-3754/09-С2, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2009 N 18АП-498/2009).

Гражданин, имея статус ИП, использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Денежные средства, как наличные, так и безналичные закон тоже относит к имуществу, соответственно, ИП вправе использовать оставшиеся у него после уплаты налогов средства по своему усмотрению, в том числе - на приобретение имущества не для целей ведения предпринимательской деятельности или вообще не для нужд ИП. Схожие выводы приводятся в определении от 15.05.2001 N 88-О КС РФ, письме Минфина России от 03.10.2019 N 03-02-07/1/75974, п. 4 постановления КС РФ от 17.12.1996 N 20-П, постановления ФАС Центрального округа от 17.03.2010 N А62-7448/2009, ФАС Уральского округа от 27.02.2010 N Ф09-972/10-С2, ФАС Волго-Вятского округа от 18.08.2008 N А38-407/2008-4-53, письмо МНС России от 06.07.2004 N 04-3-01/398. Учитывая вышесказанное, ИП вправе свободно оплатить с расчётного счёта покупку квартиры.

То есть ИП вправе приобрести недвижимость, оплатив ее со своего счета ИП, и пользоваться ею в последующем как физическое лицо.

Смотрите Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") покупает объект недвижимости (квартира), оплату производит с расчетного счета ИП. Можно ли этот объект считать собственностью физического лица? Какие налоговые обязательства возникают? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, сентябрь 2025 г.);

Вопрос: Физическое лицо хочет купить помещение, но оплату произвести от своего же ИП. Возможно ли так сделать? Как быть с налогообложением? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, июль 2025 г.);

Вопрос: Может ли ИП оплатить с расчетного счета покупку квартиры или автомобиля для родственника? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, январь 2024 г.).

Аккредитив в СберБанке - это форма безналичных расчётов, которая обеспечивает безопасность сделок для всех участников. Банк перечисляет деньги получателю (продавцу) только после предоставления документов, подтверждающих выполнение условий аккредитива. Если условия не выполнены, банк возвращает деньги плательщику (покупателю).

Поэтому, полагаем, сделанный вывод распространяется и на расчет через Сбер-аккредитив.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Подкопаев Михаил