Физическое лицо передает недвижимое имущество по договору ссуды (безвозмездно) ИП (своей дочери). ИП занимается сдачей в аренду переданного помещения. Кто и какие налоги в этом случае должен уплатить?

У собственника имущества (физического лица) не возникает объекта налогообложения НДФЛ, так как он не получает экономической выгоды (дохода) от передачи имущества в безвозмездное пользование.

Смотрите Вопрос: Между родственниками (отец и дочь) заключен договор безвозмездного пользования нежилым помещением. Дочь как ссудополучатель предполагает зарегистрировать ИП и сдавать данное нежилое помещение в аренду с полученной прибыли оплачивать налог. Есть ли риск начисления каких-либо налогов собственнику имущества? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, февраль 2025 г.).

Получение имущества в безвозмездное пользование рассматривается налоговыми органами как получение экономической выгоды в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом. ИП обязан включить стоимость этого права в состав внереализационных доходов при расчете налога в зависимости от применяемой системы налогообложения.

При получении ИП (6%) - ссудополучателем нежилое помещение в безвозмездное пользование (ссуду) от физического лица - ссудодателя, ссудополучатель должен будет уплатить налог по УСН с внереализационного дохода за безвозмездное пользование. Иных налогов для ссудополучателя не установлено.

Предприниматель в данном случае должен признавать полученный доход не единовременно (по факту заключения договора и получения имущества), а в течение срока безвозмездного пользования имуществом, то есть в течение срока действия договора ссуды. Для правильного определения упрощенного налога и авансовых платежей по нему предприниматель должен признавать доходы от безвозмездного пользования имуществом не реже чем на конец каждого квартала. Перечислять платежи в бюджет с полученного дохода предприниматель должен ежеквартально, в течение срока действия договора ссуды.

Предприниматель на УСН, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письма Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29310, от 27.08.2019 N 03-03-07/65526, постановления АС Восточно-Сибирского округа от 20.11.2017 N Ф02-5656/17 по делу N А69-2735/2016, АС Дальневосточного округа от 23.05.2016 N Ф03-1867/16 по делу N А16-879/2015).

Смотрите:

- Вопрос: Какие налоги платит ссудополучаетель нежилого помещения в случае его сдачи в аренду, если ссудодатель - физическое лицо, а ссудополучатель - ИП на УСН (6%)? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, февраль 2025 г.).

- Вопрос: ИП планирует сдавать в аренду квартиру дочери и тестя, принадлежащие им на праве собственности и переданные ИП по договору безвозмездного пользования с правом сдачи в аренду и получения арендной платы. Какие налоги необходимо уплатить ИП по договору аренды и договору безвозмездного пользования? Какие налоги должны будет уплатить собственники квартиры? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, июль 2025 г.);

- Вопрос: ИП планирует сдавать в аренду квартиру дочери и тестя, принадлежащие им на праве собственности и переданные ИП по договору безвозмездного пользования с правом сдачи в аренду и получения арендной платы. Какие налоги необходимо уплатить ИП по договору аренды и договору безвозмездного пользования? Какие налоги должны будет уплатить собственники квартиры? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, июль 2025 г.).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Подкопаев Михаил