С 1 января 2026 года проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах в банках на территории России не включаются в доходы при применении упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы", ставка 6%. Такие доходы облагаются НДФЛ.

Облагается ли НДФЛ вклад, если он оформлен на расчетный счет ИП (с указанием статуса предпринимателя в договоре) и если полученные проценты считаются доходом от предпринимательской деятельности? Нужно ли включать в годовую декларацию по УСН?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Доходы в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках, полученные ИП на любой счет (включая расчетный), независимо от того, как оформлен договор (на физлицо или с указанием статуса ИП), с 01.01.2026 облагаются только НДФЛ.

Обоснование вывода:

Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ в п. 3 ст. 346.11 НК РФ внесены изменения.

С 01 января 2026 г. в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением НДФЛ, уплачиваемого, в частности, с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации) (п. 98 ст. 2 Закона N 425-ФЗ).

То есть применение УСН не освобождает ИП от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках.

Таким образом, с 01 января 2026 г. доходы ИП в виде процентов по банковским вкладам (остаткам на счетах) в банках облагаются только НДФЛ, поскольку из налоговой базы на УСН они исключены.

Как следует из информации Минфина России от 06.11.2025, цель внесенных изменений - единообразный подход в налогообложении доходов физлиц в виде процентов по банковским вкладам.

Согласно п. 39 порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2025 N ЕД-7-3/1017@, по строкам 110-113 указывается сумма полученных доходов (налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу) нарастающим итогом за первый квартал (строка 110), полугодие (строка 111), девять месяцев (строка 112), налоговый период (строка 113).

Так как рассматриваемые доходы исключены из налоговой базы по УСН, то они не указываются в декларации.

НДФЛ по итогам 2026 года уплачивается на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога не позднее 1 декабря 2027 года (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Ранее ИП на УСН освобождались от уплаты НДФЛ с процентов по банковским вкладам и остаткам по счетам в банках. Для этого при открытии вклада или счета необходимо было указать статус ИП. В таком случае проценты признавались доходом от предпринимательской деятельности и облагались в рамках УСН. Новые нормы не распространяются на доходы в виде процентов, полученные ИП в 2025 году. Проценты, полученные в 2025 году, по-прежнему включаются в налоговую базу по УСН и должны быть отражены в годовой декларации по УСН за 2025 год (https://www.nalog.gov.ru/rn16/news/tax_doc_news/16604530/).

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

- Энциклопедия решений. Как облагаются НДФЛ доходы по вкладам (счетам) физлиц в российских банках? (июль 2026 г.)

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Школина Марина